一年一度的個(gè)人所得稅綜合所得年度匯繳已經(jīng)在6月30日結(jié)束了，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額要辦理綜合所得匯算清繳。有人匯繳期過(guò)了才想起來(lái)，自己的個(gè)人所得稅好像按年度算還要補(bǔ)稅。他們就擔(dān)心錯(cuò)過(guò)了匯繳是不是除了補(bǔ)稅還會(huì)被處罰。

一、優(yōu)惠政策的解讀

“納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額要辦理綜合所得匯算清繳”是一般的規(guī)定，但是實(shí)際上并非完全如此，因?yàn)榘础吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，匯算清繳的具體辦法還是要由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定的。下面就和大家詳細(xì)介紹一下即使預(yù)繳沒(méi)繳足，也不用補(bǔ)稅的政策。

2025年2月26日發(fā)布的《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》第六條第一款、第二款明確，如果 “綜合所得不超過(guò)規(guī)定金額” 或者 “需補(bǔ)稅額不超過(guò)規(guī)定金額” 這兩種情況下，即使按全年匯算計(jì)算需補(bǔ)稅，也是不需要辦理匯算清繳的。那么具體是什么金額呢？

財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2023 年第32號(hào)規(guī)定，在 2027年底前，年度綜合所得收入不超過(guò) 12萬(wàn)元，或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元，這兩種情況都是不需要匯算，不需要補(bǔ)稅的。

這是國(guó)家給予中低收入群體的優(yōu)惠。雖然現(xiàn)行政策明確截止到 2027 年底，但自 2019 年新個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)，就按這一政策執(zhí)行，到期后就新發(fā)文件延續(xù)。今年又將這兩種‘即使需補(bǔ)稅但不超過(guò)一定金額可不匯算’的情形寫(xiě)入《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》，實(shí)際上是把這種機(jī)制固定下來(lái)。未來(lái)即使金額可能調(diào)整，但只要‘綜合所得不超過(guò)規(guī)定金額’或者‘需補(bǔ)稅額不超過(guò)規(guī)定金額’，即使按全年匯算計(jì)算需補(bǔ)稅，也不需要辦理匯算清繳。

二、如何確認(rèn)年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元

1、“年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元”里的12萬(wàn)元不包括單獨(dú)計(jì)稅的全年一次性獎(jiǎng)金等

《2019年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》仍是有效的。從引用的解答可知：全年一次性獎(jiǎng)金如果選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，是應(yīng)該包括在計(jì)算“是否超過(guò)12萬(wàn)元的年度綜合所得收入”里；但如果單獨(dú)計(jì)稅，即使獎(jiǎng)金發(fā)了12萬(wàn)元，也不包括到綜合所得里。除了最常見(jiàn)的全年一次性獎(jiǎng)金，還有些和雇傭相關(guān)的收入可以單獨(dú)計(jì)稅，不用并入年度綜合所得收入，之前我的文章《除了全年一次性獎(jiǎng)金，還有哪些項(xiàng)目可以單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅》曾進(jìn)行過(guò)總結(jié)，感興趣的可以看一看。

不過(guò)獎(jiǎng)金等單獨(dú)計(jì)稅更適合中高收入群體，對(duì)其他綜合所得項(xiàng)目合計(jì)收入沒(méi)超過(guò)12萬(wàn)元的人來(lái)說(shuō)，如果真發(fā)了12萬(wàn)元獎(jiǎng)金，可能還是并入綜合所得計(jì)算納稅合適，這是要好好算算的。

2、綜合所得收入是毛收入，不是到手的錢(qián)

以上指引截圖里明確：不要將到手的錢(qián)用來(lái)計(jì)算年收入是否達(dá)到12萬(wàn)元，12萬(wàn)元的收入計(jì)算口徑是不減除任何費(fèi)用、扣除、稅款前的收入。居民個(gè)人可以通過(guò)向人力資源部門(mén)索要工資條等方式幫助正確計(jì)算年收入，若仍不確定，可咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)人員或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

三、如何避免無(wú)法享受優(yōu)惠

1、如何確認(rèn)扣繳義務(wù)人在年內(nèi)已經(jīng)依法預(yù)扣預(yù)繳稅款

根據(jù)前文提到的《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》第六條和財(cái)政部、稅務(wù)總局公告 2023 年第 32 號(hào)文，如果扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳，那么個(gè)人無(wú)法享受‘綜合所得不超過(guò)規(guī)定金額’或者‘需補(bǔ)稅額不超過(guò)規(guī)定金額，即使按全年匯算計(jì)算需補(bǔ)稅，也不需要辦理匯算清繳’的優(yōu)惠，還是要照常匯算補(bǔ)稅的。

總局的指引提供了幾條途徑，最簡(jiǎn)單直接的是咨詢(xún)支付所得的單位。但個(gè)人建議使用電子渠道，因?yàn)樽约褐苯訌亩悇?wù)局獲取確認(rèn)的信息最放心?，F(xiàn)在個(gè)人所得稅 APP 等工具已經(jīng)做得非常簡(jiǎn)便，很容易學(xué)會(huì)使用，不要?jiǎng)傞_(kāi)始使用時(shí)遇到點(diǎn)問(wèn)題就放棄，這可是關(guān)系到您當(dāng)前和今后的實(shí)際利益。

2、年度匯算清繳補(bǔ)稅不超過(guò)400元如何計(jì)算

對(duì)年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元的人來(lái)說(shuō)，建議用個(gè)稅APP或登錄自然人電子稅務(wù)局讓系統(tǒng)算算年應(yīng)補(bǔ)稅額是否超過(guò)400元，不僅節(jié)約時(shí)間，還能順便查漏補(bǔ)缺。例如，某居民個(gè)人實(shí)際年度匯算結(jié)果是退稅，他沒(méi)登錄系統(tǒng)，自己算算覺(jué)得不用補(bǔ)稅，就不辦匯繳了，那退稅就損失了。如果用APP算算，那一般就能避免這樣的損失。當(dāng)然即使您年綜合所得收入沒(méi)超12萬(wàn)元，算算也許仍會(huì)有驚喜。